第十三章帳簿組織(下)--明細分類帳
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一.明細分類帳的意義:分類帳中交內容繁複的科目, 另有設子目的必要, 除於
總分類帳中設一帳戶外,另按其子目設明細帳,稱為明
細分類帳或補助分類帳,
二.分類帳的分劃:
一般帳戶(沒設明細帳的帳戶)
現金 銀行存款 短期投資……. 銀行透支 短期借款 業主投資……..
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總分類帳 統制帳戶 (設明細帳的帳戶)
應收帳款 應付帳款.
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分類帳
明細分類帳 如應收帳款明細帳:甲公司 乙公司
應收帳款—甲公司 應收帳款—乙公司
應付帳款—A公司 ..應付帳款—A公司
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三.統制帳戶與明細帳的關系:
(一)有設專欄日記簿,統制帳戶按專欄總數過帳,明細帳採逐筆過帳
(二)過完帳後,統制帳戶餘額 = 所屬各明細帳餘額之和
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例:試在下列空格內填上正確資料:
統制帳戶:
應收帳款
6/30 銷1 $180,000 | 6/30 現1 $( ) 6/30 普1 ( ) |
應收帳款明細分類帳:
甲客戶
6/1 銷1 $20,000 6/10 銷1 40,000 | 6/6 普1 $ 20,000 6/15 現1 25,000 |
( )
乙客戶
6/3 銷1 $30,000 | 6/10 現1 $ 16,000 6/12 現1 ( ) |
借餘$ 10,000
丙客戶
6/4 銷1 $( ) 6/18 銷1 50,000 6/25 銷1 10,000 | 6/10 現1 $ ( ) 6/20 普1 50,000 |
借餘$ 10,000
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四.帳務處理
90/1/1 業主投資現金300,000建築物500,000開設竹北商店
1/2 向大忠商店賒購商品120,000
1/4 向大孝商店購買商品60,000 支付現金10,000 餘款暫欠
1/7 銷售商品給小美商店200,000 ,收現50,000餘款暫欠
1/8 現收佣金3,000
1/10 賒銷商品給小惠商店計120,000
1/12 付清大忠商店貨欠
1/13 開立一個月本票30,000 償還大孝商店部分貨款
1/15 小美商店交來現金100,000 清償部分貨欠
1/16 小惠商店交來現金20,000 並退回商品4,000
1/17 向大孝商店賒購商品34,000 一半付現 一半暫欠
1/18 向大忠商店賒購商品80,000
1/22 賒銷商品給小娟商店計65,000
1/23 大仁商店購買商品34,000 ,半數付現,半數暫欠
1/25 小娟商店交來十天期本票35,000
1/28 以現金購傳真機15,000
1/31賒銷商品給小娟商店計
銷 貨 簿 第一頁
年 | 借方科目 | 摘要 | 類 頁 | 補頁 | 現銷 | 賒 銷 | |
月 | 日 | 應收帳款 | |||||
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進 貨 簿 第一頁
年 | 貸方科目 | 摘要 | 類 頁 | 補頁 | 現購 | 賒 購 | |
月 | 日 | 應付帳款 | |||||
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現 金 收入簿
收方 第一頁
年 | 貸方科目 | 摘要 | 類 頁 | 補頁 | 借方 | 貸方 | ||
月 | 日 | 現金 | 應收 帳款 | 其它 | ||||
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現 金 支 出 簿
付方 第一頁
年 | 借方科目 | 摘要 | 類 頁 | 補頁 | 借方 | 貸方 | ||
月 | 日 | 應付 帳款 | 其它 | 現金 | ||||
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普通日記簿 第一頁 P5
年 | 會計科目 | 摘要 | 類 頁 | 補頁 | 借方專欄 | 貸方專欄 | |||
月 | 日 | 應付 帳款 | 其它 | 應收帳款 | 其它 | ||||
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分類帳(一)總分類帳
現金 1 應收票據 2 應收帳款 5
建築物10 辦公設備 11 應付票據21
應付帳款 22 業主投資31 銷貨收入41
銷貨退回42 佣金收入44 進貨51
(二)明細帳 P6
應收帳款明細帳
小美商店 小惠商店 小娟商店
應付帳款明細帳
大忠商店 大孝商店 大仁商店