第 九 章 結 帳
一.結帳的意義
會計期間終了時會計人員將收入及費用的虛帳戶餘額結轉本期損益, 以便求算出當期的損益,使所有的收入費用帳戶歸零,以便下期期初可以從新累計收入與費用的資料,另一方面將資產 負債及業主權益的實帳戶餘額結轉下期,讓實帳戶暫時結平,下期初再結轉回來繼續使用, 此種期末將虛帳戶餘額結轉本期損益結清;將實帳戶餘額結轉下期繼續使用的工作稱結帳.
二.虛帳戶的結帳
1.商品帳戶:指進:進貨 進貨費用 進貨退出 進貨折讓
銷:銷貨 銷貨退回 銷貨折讓
存:期初存貨 期末存貨
(1) 本期損益法:
例:竹北商店92年虛帳戶餘額如下:
進貨費用 進貨退出 進貨折讓
3,000 | | 1,500 | 500 |
進貨 銷貨退回 銷貨折讓
50,000 | 3,000 | 1,000 | |
銷貨 存貨 期末盤點商品剩5,000
| 90,000 2,000 | |
試作結帳分錄
(2) 銷貨成本法:
進貨費用 進貨退出 進貨折讓
3,000 | | 1,500 | 500 |
進貨 銷貨退回 銷貨折讓
50,000 | 3,000 | 1,000 | |
銷貨 存貨 期末盤點商品剩5,000
| 90,000 2,000 | |
試作結帳分錄
練習題:竹一商店92年部分虛帳戶餘額如下:
進貨 1,000 銷貨 1,800 進貨費用100
銷貨退回 200 進貨退出 150 進貨折讓 50
存貨(初) 300 期末盤點商品剩 400
試作結帳分錄(1)本期損益法 (2)銷貨成本法
2.非商品的虛帳戶:採本期損益法
例:
水電費 租金收入 銷貨運費
3,000 | | 4,500 800 | |
薪資支出 利息收入
30,000 |
| 3,000 |
試作結帳分錄
練習:新竹商店虛帳戶如下
進貨 20,000 銷貨 42,000 水電費 5,000
銷貨運費 1,000 郵電費 6,000 利息收入 8,000
進貨退出 4,000 銷貨折讓 3,000 存貨(初) 4,000
盤點商品剩2,000 試作
(1) 借方餘額的商品帳戶結轉本期損益
(2) 貸方餘額的商品帳戶結轉本期損益
(3) 其它借方餘額的非商品帳戶結轉本期損益
(4) 其它貸方餘額的非商品帳戶結轉本期損益
三.所得稅費用的結算
收入費用轉入本期損益後可求出稅前淨利或淨損,如果是稅前淨利則還要估算所得稅費用並將其入帳,其分錄為:借______________
貸___________
再將所得稅費用結轉本期損益,其分錄為:借______________
貸___________
之後可求算出稅後淨利或淨損
四.本期損益的處理:結轉業主往來
1. 稅後淨利 (本期損益貸餘)時: 借______________
貸___________
2. 稅後淨損(本期損益貸餘)時 : 借______________
貸_____________
綜合練習
啟文商店虛帳戶如下
水電費 5,000 租金收入 10,000 銷貨收入1,200,000
進貨 900,000 進貨退出 6,000 銷貨運費 1,000
銷貨退回 10,000 存貨(初) 8,000 投資收入 5,000
文具用品 4,000 期末盤點商品剩 3,000
試作
(5) 借方餘額的商品帳戶結轉本期損益
(6) 貸方餘額的商品帳戶結轉本期損益
(7) 其它借方餘額的非商品帳戶結轉本期損益
(8) 其它貸方餘額的非商品帳戶結轉本期損益
(9) 求稅前淨利及所得稅費用
(10) 將所得稅費用入帳
(11) 將所得稅費用結轉本期損益
(12) 將本期損益轉業主往來
五.實帳戶的結轉
1. 英美式結轉法:直挼將實帳在各帳上結轉下期 例(1) 現 金
92年 | 摘要 | 日頁 | 借方金額 | 貸方金額 | 借或貸 | 餘額 | |
月 | 日 | ||||||
|
| 承前頁 | | 500,000 | 350,000 | 借 | 150,000 |
12 | 2 1 | 銷貨 | 3 | 80,000 | | “ | 230,000 |
| 28 | 薪資支出 | “ | | 60,000 | “ | 170,000 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
現 金
92年 | 摘要 | 日頁 | 借方金額 | 貸方金額 | 借或貸 | 餘額 | |
月 | 日 | ||||||
|
| | |
| | | |
例(2)
應付票據
92年 | 摘要 | 日頁 | 借方金額 | 貸方金額 | 借或貸 | 餘額 | |
月 | 日 | ||||||
12 | 1 | 進貨 | 3 | | 10,000 | 貸 | 10,000 |
| 21 | 現金 | 3 | 10 ,000 | | 平 | 0 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
例(3) 業主資本
92年 | 摘要 | 日頁 | 借方金額 | 貸方金額 | 借或貸 | 餘額 | |
月 | 日 | ||||||
12 | 1 | 現金 | 1 | | 520,000 | 貸 | 520,000 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
業主資本
92年 | 摘要 | 日頁 | 借方金額 | 貸方金額 | 借或貸 | 餘額 | |
月 | 日 | ||||||
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2. 大陸式結轉法:作分錄結帳
例:竹東商店92年實帳戶餘額如下:
現金 200,000 應收帳款 60,000 存貨 40,000
應付帳款80,000 業主投資120,000 業主往來(貸)100,000
試以大陸式結轉法作結帳及開帳